政府投資審計風險防控的幾點思考
欄目:綜合新聞 發布時間:2022-03-23

審計風險一般包括固有風險、控制風險和檢查風險,彼此的關系為審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。政府投資審計風險存在固有的必然性,即:固有風險,如:被審計單位項目管理專業技術能力不足、內部控制制度不健全、項目建設前期準備不充分、項目論證和設計深度不夠等問題都屬于投資審計固有風險范疇。

國家審計機關必須緊緊圍繞風險識別、風險評估、風險防控三要素開展投資審計,牢固樹立投資審計風險防控意識,主動識別風險,堅持依法審計,創新工作思路,不斷探索和強化全過程風險防控制度建設,精準定位投資審計對象、范圍和目標,堅決防控政府投資審計的法律風險、質量風險和廉政風險,筆者結合實踐工作,淺淡幾點思考。

一、依法審計,強化政府投資審計法紀法規意識。

近年來,圍繞國家審計機關開展投資審計的法律依據和法律風險成為業界討論、研究的熱點話題,如:全國人大法工委《關于地方性法規中以審計結果作為政府投資建設項目竣工結算依據有關規定提出的審查建議的復函(法工備函〔2017〕22號)》指出:“地方性法規中直接以審計結果作為竣工結算依據和應當在招標文件中載明或在合同中約定以審計結果作為竣工結算依據的規定,限制了民事權力,超越了地方立法權限,應當予以糾正”,再如《省人民政府關于促進全省建筑業改革二十條意見(鄂政發〔2018〕14號)》指出“…任何建設單位不得以審計作為工程結算依據…”。

綜上不難看出,開展投資審計必須提高認識,立足實際,以不偏離投資審計內在要求為根本遵循,防范投資審計法律風險。一是各級審計機關應及時梳理、制訂符合依法審計精神的投資審計監督辦法,確保不越位、不錯位,杜絕超越權限開展投資審計引發法律風險;二是嚴格按照審計署《關于進一步完善和規范投資審計工作的意見(審投發〔2017〕30號)》的相關要求,調整審計思路、觀念,運用審計整改、案件移送等手段,著力查處結算不實、違紀違法、損失浪費等問題,從一味審計工程結算造價的圈子里跳出來。

二、突出重點,實施投資審計分層分類管理模式。

當前,各級地方審計機關積極探索投資審計分層分類管理辦法,筆者以為,分層分類管理是整合利用審計資源、提高審計質量和效能、防范和化解審計風險的有效途徑,

1、上下聯動,動態調整更新投資審計計劃

上級審計機關監督指導下級審計機關開展投資項目實地調查研究,結合項目建設投資期長的特點,自上而下建立三至五年投資審計計劃管理數據庫,制定符合地方經濟改革發展大局的中長期投資審計計劃總體安排意見,下級審計機關從數據庫中選擇有針對性的重大政策落實項目,加大審前調查力度,凡履行基本建設程序不合規的,一律不納入年度審計計劃。

2、按照“突出重點、統籌兼顧”的原則

劃定投資類別和投資額度,分層分類逐步實施,確保有限的審計力量用在刀刃上,將審計對象和范圍聚焦到重大政策落實、民生改善、環境與資源保護、公益事業和基礎設施建設上來,注重揭示PPP等重大建設項目投資風險,提出完善機制體制建設深層次問題的審計建議,促進項目高質量發展,突出審計效能。

3、有重點實施投資審計再監督

對未納入審計計劃的,國家審計機關選擇有代表性的投資項目實施抽查,是投資審計分層分類管理模式的延伸和拓展。投資審計再監督重點關注結算價款不真實、質量不合格、虛假招標投標、決策失誤導致損失浪費和重復建設等問題,對審計再監督發現的問題,應該嚴肅查處并予以曝光,擴大審計影響力。

4、審慎開展項目跟蹤審計

建設項目全過程跟蹤審計需消耗大量人力資源,操作難度大,容易導致審計人員主動或被動參與項目管理及決策活動,從而產生潛在審計風險。各級審計機關應充分認識其風險危害性,有選擇性開展跟蹤審計,量力而行,集中精力運用審計專報、審計信息宣傳等方式進行審計成果轉換,注重發揮跟蹤審計“以點帶面、糾偏堵漏”的建設性作用。

三、質量導向,將風險防控貫穿投資審計質量管理全過程。

投資審計涉及施工、設計、質量管理、招標投標等基本建設程序和籌融資等重大決策活動,因此,審計風險貫穿投資審計組織協調、證據獲取、現場管理、質量復核與審理、程序及目標檢查、廉政督導、責任追究等全過程。需要進行多環節風險檢查,逐步建設一套完整、行之有效的投資審計全過程風險防范及控制制度,促進制度管人管事,是防控投資審計質量風險的有效手段。

1、設置投資審計全過程管理清單和問題清單

首先,管理清單要完整記錄審計全過程管理事項,問題清單要全面反映審計查處問題性質、處理處罰意見和法律依據、違規問題金額及審計整改意見等核心內容,強化全過程“痕跡”管理思路;其次,清單要詳細描述審計機關內部風險評估,記錄實施階段風險防控所采取的措施,做到風險控制責任到人。重大審計項目應在一定范圍內“嗮”清單,提高投資審計執行力,做到公開透明。

2、注重豐富審計手段和方式,提高數據比對精準性

如:借助“智慧工地”平臺監控施工現場,運用GPS采集地形地貌數據,使用CASS等測繪算量軟件獲取大型土石方工程量,收集環境保護、國家地理信息監測大數據等,多角度進行數據比對,最大限度降低審計數據風險的同時,查找和發現審計線索。

3、嚴格履行審計準則規定的各項審計程序,定性、處理爭議性問題必須有法可依

一是要用動態思維指導投資審計風險防控,適時檢查、分析潛在風險,建立主要領導全程監管并參與的審理和業務會議制度;二是要按實事求是、容錯糾錯思維做足外部調查研究工作,避免審計人員主觀臆斷作出有失偏頗的審計結論,為地方政府投資決策提供參考,降低決策風險。

四、培育人才,建設能力突出的高素質投資審計專業隊伍。

投資審計涉及政府、投資方等多個利益對象和單位,查處問題具有連帶性,證據鏈復雜,需要較強的多專業綜合研判能力,審計人員置身其中,容易受干擾,遇到問題容易退縮、推諉,因此,建設高素質投資審計隊伍是防控投資審計風險的重要舉措。

1、常態化進行廉政警示教育

教育引導投資審計人員強化責任意識,對違反審計署“四嚴禁”工作要求和審計“八不準”工作紀律的,堅決從投資審計崗位清除,著力培養擔當有為、紀律嚴明、作風過硬的投資審計隊伍,切實防控廉政和責任風險。

2、出臺人才培育機制

首先,在投資審計質量控制和風險防控體系中建立競爭和淘汰機制,以創優爭先為硬件考核指標,激勵優秀人才,鼓勵干事創業;其次,為適應投資審計轉型發展要求,各級審計機關應積極爭取地方政府出臺招才納智政策,著眼長遠,為投資審計注入新鮮血液。

3、持續強化能力建設

打鐵還需自身硬,因能力不足導致的審計風險屢見不鮮,有些甚至有較長潛伏期。因此,防范投資審計風險必須持續強化投資審計隊伍建設,提升審計人員綜合能力。一是上級審計機關以“傳、幫、帶”形式幫助下級審計機關審計人員提升業務能力;二是建立多種形式的培訓制度,明確目標,持續進行專業化能力測試,逐步將培訓內容轉化為投資審計方法,增強審計人員本領;三是大興調查研究之風,選派基礎好的審計人員深入企業、工地、社區,實地調查研究投資效益、成本控制等課題,在調研實踐中開拓視野,提升工作能力。



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